Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя

Comments

• Цитата: Добрый день!Просьба подсказать проводки для бухгалтерского и налогового учета по отражению операций лизинга.Условия:Мы – лизингополучатель на ОСНО, ПБУ 18 не применяется. Предмет лизинга – Автомобиль Субару, объем двигателя 1,9 л.  учитывается на балансе у лизингополучателя. Срок полезного использования определили 36 мес.Сумма лизинговых платежей 1 580 962,75 руб. (в т.ч. НДС 241 163,81).Стоимость предмета лизинга 1 400 000 руб. (в т.ч. НДС 213 559,32 руб.)Комиссия за предоставление лизинга 15 000 руб.Авансовый платеж 560 000 руб.Сумма финансирования 840 000 руб.Срок договора 24 мес.Аванс. платеж выплачен 04.10.13 (в размере 560 000 руб.)Первый лизинговый платеж выплачен 28.11.13 в размере 42 294,28 руб.Согласно графику оплаты лизинговых платежей,  в первый месяц оплаты лизинговых платежей возмещение инвестиционных затрат 499 218,88 руб. без НДС и вознаграждение Лизингодателя 11 200 руб. без НДС (итого НДС 91 875,40 руб.). Сумма лизинговых платежей с учетом НДС 602 294,28 руб.; Зачет уплаченных авансовых платежей 560 000 руб., таким образом, лизинговые платежи к оплате 42 294,28 руб.Второй и каждый последующий лизинговый платеж  осуществляется ежемесячно в размере 42 294,28 руб. с разделением на возмещение инвестиционных затрат и суммой лизинговых платежей.28.10.15 г. ожидается последний авансовый платеж, тогда же осуществляется оплата выкупной цены в размере 5 900 руб. (в т.ч. НДС 900 руб.)Таким образом, возмещение инвестиционных затрат составит 1 186 440,68 руб. (стоимость предмета лизинга без НДС), вознаграждение лизингодателю 148 357,26 без НДС, итого НДС 241 163,81. Сумма лизинговых платежей 1 580 962,75 (560 000 – аванс и 1 020 962,75 – сумма лизинговых платежей).Итак, получается, что по БУ принимаем ОС на сумму 1 580 962,75 - 241 163,81 = 1 339 798,94 руб. Также учитываем комиссию без НДС:  1 339 798,94 + (15 000-2288,14) = 1 352 510,80По НУ : 1 400 000 - 213 559,32 = 1 186 440,68Комиссия относится на прочие расходы, принимаемые для НУ (сч. 91.02)Амортизация начисляется по – разному ( и для БУ, и для НУ СПИ – 36 мес.)

  Добрый вечер!
  
  1) Проводки по налоговому учету не подскажу, так как система налогового учета не предполагает обязанности оформлять проводки, не содержит какого-либо плана счетов налогового учета. Проводки по налоговому учету задаются применяемой предприятием системы автоматизации учета. Поэтому в данной теме обсудим принципы налогового учета данных операций, а вопросы по их отражению в программе автоматизации учета, по правилам форума, нужно задать в новой теме форума с указанием применяемой программы, включая номер ее релиза.
  
  2) В налоговом учете Вы принимаете предмет лизинга в состав соответствующей амортизационной группы (п. 10 ст. 258 НК РФ) по стоимости, сформированной в налоговом учете лизингодателя (п. 1 ст. 257 НК РФ) и письменно доведенной им до Вас (п. 1 ст. 252 НК РФ). Будем считать, что такой стоимостью является 1 186 440,68 руб. (1 400 000 руб. - НДС).
  Обратите внимание, что минимальный срок полезного использования для рассматриваемого автомобиля составляет не 36, а 37 месяцев (третья амортизационная группа по коду ОКОФ 15 3410010 "Автомобили легковые" кроме 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141 - Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
  
  Начисление амортизации предмета лизинга в налоговом учете осуществляется в общем порядке с месяца, следующего за месяцем получения имущества в лизинг и его ввода Вашей компанией в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
  
  3) Помимо налоговой амортизации предмета лизинга Вы признаете в составе налоговых расходов платежи по договору лизинга без НДС (включая комиссию), по мере их начисления (т.е. по столбцу 9 приведенного Вами графика).
  Однако начисленный за соответствующий месяц лизинговый платеж признается налоговым расходом не в полной сумме, а за вычетом начисленной в том же месяце налоговой амортизации предмета лизинга при ее наличии (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  
  4) Выкупная стоимость предмета лизинга без НДС выступает отдельным налоговым расходом и учитывается единовременно в составе материальных расходов в месяце выкупа имущества (п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).